Реєстрація ФОПа платником ПДВ: особливості процедури

В Україні процедура реєстрації ФОП платником ПДВ може проводитись в добровільному або обов'язковому порядку залежно від обставин. В будь-якому випадку фізична особа-підприємець отримує індивідуальний податковий номер, за яким буде сплачувати податок. Після внесення до Реєстру платників податку вона вважається офіційно зареєстрованою. Більше подробиць щодо оподаткування та інших питань ведення бізнесу можна дізнатись під час консультації зі мною, адвокатом Олександром Маликом.

Коли необхідно обов'язково зареєструватись платником ПДВ

Підприємець зобов'язаний зареєструватись ФОПом платником ПДВ, якщо оподатковувані операції з продажу товарів або надання послуг за останні 12 місяців сумарно перевищили мільйон гривень. В такій ситуації ФОП звертається до органу контролю за місцем перебування (проживання). Обов'язкова реєстрація не поширюється на осіб, які сплачують ЄП — єдиний податок.

За відмову від обов'язкової реєстрації до фізичної особи-підприємця застосовують санкції, визначені українським законодавством. Вони полягають у нарахуванні штрафу розміром 25% від суми податкового зобов'язання. При умисному або повторному порушенні сума збільшується до 50%. Також втрачається право на податковий кредит, нараховується пеня за період затримки.

Щоб уникнути санкцій, особа повинна подати реєстраційну заяву до 10-го числа місяця, який йде наступним за місяцем, в якому вперше була перевищена сума податкових операцій на один мільйон гривень.

Коли можна добровільно зареєструватись платником ПДВ

В інших випадках фізична особа-підприємець може зареєструватись за власним бажанням. Виняток становлять наступні категорії:

• ФОП третьої групи, які сплачують податок на додану вартість;
• ФОП четвертої групи — виробники сільськогосподарської продукції (фермерські господарства).

Для добровільної реєстрації потрібно подати заяву в строк менше ніж двадцять днів до початку податкового періоду, від якого встановлюється статус платника податків та з'являється можливість отримати податковий кредит, виписку накладних.

Якщо податковий орган не має підстав, щоб відмовити у реєстрації ФОП як платника ПДВ, тоді він зобов'язаний зареєструвати її протягом трьох робочих днів від моменту отримання заяви. У Реєстрі платників ПДВ з'являється відповідний запис, який це підтверджує.

Платник ПДВ не отримує жодних паперових або електронних документів, які могли б підтвердити його статус. Тому для його визначення варто подати запит на отримання витягу з реєстру платників ПДВ або дізнатись інформацію з реєстрів через «Електронний кабінет платника» на сайті Державної фіскальної служби (ДФС).

Які операції не оподатковують ПДВ

Оподаткування не розповсюджується на наступні різновиди операцій:

• які були визначені такими на підставі ст. 196 Податкового кодексу (ПК) України;
• які не визначаються об'єктами оподаткування за ст. 185 ПК України, в тому числі надання послуг за межами української митної території;
• які були звільнені від оподаткування за ст. 197 ПК, міжнародними домовленностями.

Такі операції все одно слід вказувати у звіті ПДВ, щоб не порушити податкові вимоги та не отримати санкції відповідно до статті 163-1 КУпАП. Оподаткування — це складний та незрозумілий новачкам процес. Тому при початку власної справи рекомендую звернутись до мене за допомогою адвоката з податкового права з багатим досвідом. Я зможу визначити, чи необхідно вам обов'язково зареєструватись платником ПДВ та чи буде доцільною для ФОП добровільна реєстрація.