Регистрация ФОП плательщиком НДС: особенности процедуры

В Украине процедура регистрации ФОП плательщиком НДС может проводиться в добровольном или обязательном порядке в зависимости от обстоятельств. В любом случае физическое лицо-предприниматель получает индивидуальный налоговый номер, по которому будет уплачивать налог. После внесения в Реестр плательщиков налога оно считается официально зарегистрированным. Более подробную информацию о налогообложении и других вопросах ведения бизнеса можно узнать во время консультации со мной, адвокатом Александром Маликом.

Когда необходимо обязательно зарегистрироваться плательщиком НДС

Предприниматель обязан зарегистрироваться ФОП плательщиком НДС, если облагаемые операции по продаже товаров или оказанию услуг за последние 12 месяцев суммарно превысили один миллион гривен. В такой ситуации ФОП обращается в орган контроля по месту пребывания (проживания). Обязательная регистрация не распространяется на лиц, которые уплачивают ЕН — единый налог.

За отказ от обязательной регистрации к физическому лицу-предпринимателю применяются санкции, предусмотренные украинским законодательством. Они заключаются в начислении штрафа в размере 25% от суммы налогового обязательства. При умышленном или повторном нарушении сумма увеличивается до 50%. Также утрачивается право на налоговый кредит, начисляется пеня за период задержки.

Чтобы избежать санкций, лицо должно подать регистрационное заявление до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором впервые была превышена сумма налоговых операций в один миллион гривен.

Когда можно добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС

В других случаях физическое лицо-предприниматель может зарегистрироваться по собственному желанию. Исключение составляют следующие категории:

• ФОП третьей группы, которые уплачивают налог на добавленную стоимость;
• ФОП четвертой группы — производители сельскохозяйственной продукции (фермерские хозяйства).

Для добровольной регистрации необходимо подать заявление в срок не менее чем за двадцать дней до начала налогового периода, с которого устанавливается статус плательщика налогов и появляется возможность получать налоговый кредит, оформлять налоговые накладные.

Если налоговый орган не имеет оснований для отказа в регистрации ФОП как плательщика НДС, он обязан зарегистрировать его в течение трех рабочих дней с момента получения заявления. В Реестре плательщиков НДС появляется соответствующая запись, которая это подтверждает.

Плательщик НДС не получает никаких бумажных или электронных документов, которые могли бы подтвердить его статус. Поэтому для его определения следует подать запрос на получение выписки из реестра плательщиков НДС или узнать информацию из реестров через «Электронный кабинет плательщика» на сайте Государственной фискальной службы (ГФС).

Какие операции не облагаются НДС

Налогообложение не распространяется на следующие виды операций:

• которые определены таковыми на основании ст. 196 Налогового кодекса (НК) Украины;
• которые не являются объектами налогообложения согласно ст. 185 НК Украины, в том числе оказание услуг за пределами таможенной территории Украины;
• которые освобождены от налогообложения согласно ст. 197 НК, международными соглашениями.

Такие операции все равно необходимо указывать в отчете по НДС, чтобы не нарушить налоговые требования и не получить санкции в соответствии со статьей 163-1 КУоАП. Налогообложение — это сложный и не всегда понятный для новичков процесс. Поэтому при начале собственного бизнеса рекомендую обратиться ко мне за помощью адвоката по налоговому праву с богатым опытом. Я смогу определить, нужно ли вам обязательно регистрироваться плательщиком НДС и будет ли целесообразной для ФОП добровольная регистрация.